싱가포르 현행 세금 제도 (세금 공제 제도, 이중과세 조약 포함)
투자자들은 사업체를 설립하기 위한 여러 가지 이유로 싱가포르를 찾는데, 특히 사업의 설립과 운영이 용이하기 때문입니다. 또 다른 주요 결정 요인은 매력적인 법인 및 개인 세율, 세금 공제 제도, 양도소득세 비과세, 단일 계층 세금 시스템 및 광범위한 이중과세 조약으로 잘 알려진 싱가포르의 세금 제도 때문입니다.
싱가포르에서 무역, 전문서비스 및 사업을 운영하는 모든 기업, 파트너십, 대리인 및 기관을 포함한 개인은 싱가포르에서 발생/파생되는 모든 이익(자산 매각에 의해 발생한 소득은 제외)과 해당 거래, 전문서비스, 또는 사업에 의해 발생한 국외 원천 소득에 대해 세금을 내야 합니다. 다음은 싱가포르의 세금 시스템 및 세율에 대한 일반적인 개요와 싱가포르 세금을 추정하고 본국의 세금과 비교할 수 있는 온라인 세금 계산프로그램에 관해 설명합니다.
싱가포르 현행 세율
● 법인세율
소득 | 세율 |
200,000 SGD까지의 법인 소득세 | 유효세율 8.5% |
200,000 SGD 초과한 법인 소득세 | 17% |
법인이 발생시킨 자본 이득세 | 0% |
주주에게 배분된 배당세 | 0% |
싱가포르에 유입되지 않은 국외 원천 소득세 | 0% |
싱가포르로 유입된 국외 원천 소득세 | 0 – 17% (조건에 따라) |
● 개인 소득세율
소득 | 세율 |
x | 0% |
다음 S$10,000에 대한 세율 | 2% |
다음 S$10,000에 대한 세율 | 3.5% |
다음 S$40,000에 대한 세율 | 7% |
다음 S$40,000에 대한 세율 | 11.5% |
다음 S$40,000에 대한 세율 | 15% |
다음 S$40,000에 대한 세율 | 18% |
다음 S$40,000에 대한 세율 | 19% |
다음 S$40,000에 대한 세율 | 19.5% |
다음 S$40,000에 대한 세율 | 20% |
다음 S$180,000에 대한 세율 | 22% |
다음 S$500,000에 대한 세율 | 23% |
S$1,000,000 초과에 대한 세율 | 24% |
● 싱가포르 소득세 시스템 – 주요 사실
- 싱가포르는 속지주의 원칙에 따라 과세합니다. 즉, 기업과 개인은 싱가포르를 원천으로 하여 발생한 소득에 대해 세금을 납부합니다. 국외 원천 소득의 경우 (지사 소득, 배당금, 서비스 소득 등), 주요 세율이 최소 15%인 다른 관할 구역에서 소득이 과세 대상이 아니라면 싱가포르 내로 송금이 되거나, 송금된 것으로 간주한 시점에 세금이 부과됩니다. 소득원천의 지역성에 대한 개념이 단순해 보이지만 실제로는 그 적용이 복잡하고 논쟁의 여지가 있을 수 있기 때문에 모든 시나리오에 대해 보편적인 규칙을 적용할 수는 없습니다. 싱가포르에서 이익이 발생/파생되는지는 이익과 그러한 이익을 발생시키는 거래의 성격에 따라 다릅니다.
- 싱가포르 법인세율은 최대 17%입니다. 경쟁력 있는 법인세율을 통해 싱가포르는 계속해서 많은 외국인 투자를 유치하고 있습니다. 싱가포르는 법인이 발생시킨 소득에 대해 납부한 세금을 주주에게 전가하지 않는 단일 계층 법인세 제도를 따르고 있습니다. (예: 배당금은 면세)
- 싱가포르 개인 소득세율은 0%에서 시작하여 거주자의 경우 최대 24%(소득이 S$1.000,000 초과하는 경우), 비거주자의 경우 고정 세율 15%~24%가 적용됩니다.
- 정부 재정의 주요 수입원인 세원을 늘리기 위해 1994년에 부가가치세(이하 GST)가 도입되었으며, 현재 GST 세율은 9%입니다. 소비와 소득에 대한 균형 잡힌 혼합 세금 정책은 경제가 악화할 경우 세입의 취약성을 낮추고 싱가포르의 재정을 강화합니다.
- 비거주자(개인 또는 회사)에게 지급되는 이자, 로열티, 양도가 가능한 부동산 임대, 관리 및 기술 수수료, 등기 이사 급여는 싱가포르에서 원천징수 됩니다.
- 개인 소득세의 경우, 과세 연도는 1년(예: 1월 1일 – 12월 31)입니다. 개인 소득세 신고 마감일은 4월 15일입니다. 법인세의 경우 기업은 회계연도를 자유롭게 결정할 수 있습니다. 법인세 신고 마감일은 11월 30일이고, 세금은 전년도 기준으로 납부합니다.
- 싱가포르에는 양도소득세가 없습니다. 따라서 자본 손실 비용은 공제되지 않습니다.
- 싱가포르는 50개 이상의 국가와 양자 간 조세협약을 체결하여 싱가포르 기업의 세금 부담을 최소화하였습니다.
● 싱가포르 조세 유형
- 소득세 – 개인과 법인의 소득에 부과되는 세금
- 재산세 – 해당 부동산의 예상 임대료에 대해 부동산 소유주에게 부과되는 세금입니다.
- 유산 상속세 – 2008년 2월 15일 이래로 폐지되었습니다.
- 자동차세 – 수입세와 별도로 자동차에 부과되는 세금으로, 도로 혼잡과 자동차 소유량을 통제하기 위해 부과되는 세금입니다.
- 관세 및 소비세 – 싱가포르는 자유무역 항구이며, 상대적으로 적은 소비세와 수입 관세를 부과합니다. 또한, 수입 관세가 부과되는 제품은 아주 드물며, 주로 자동차, 담배류, 주류(술), 석유제품에 부과됩니다.
- 상품 및 서비스의 부가가치세 (GST)는 소비에 대한 세금입니다. 이 세금은 상품이나 서비스의 대가로 금전을 지급(수입 행위 포함)할 때 부과됩니다. 일부 국가에서는 부가가치세 (VAT)로 알려져 있습니다.
- 도박세는 복권, 도박, 독점, 내기 등에 부과됩니다.
- 인지세는 부동산, 주식에 관련된 상업 혹은 법률 서류에 대해 부과됩니다.
- 기타 – 그 외의 두 가지 주요 세금은 외국인 근로자 부담금과 공항 여객 서비스 요금입니다. 외국인 근로자 부담금은 싱가포르에서 외국인 근로자의 고용을 규제하기 위해 부과됩니다.
싱가포르 국세청
싱가포르의 소득세법은 법인 및 개인 과세에 관한 준거법입니다.
싱가포르 국세청(이하 IRAS)은 1960년에 설립되었으며 이전에는 세무국(IRD)으로 알려져 있었습니다. 싱가포르는 IRAS를 통해 모든 주요 수입 징수 기관을 하나의 기관으로 통합하여 관리 및 징수 프로세스를 보다 간소화하고 잘 관리할 수 있게 되었습니다. 또한 IRAS는 효율적인 세금 관리자 및 서비스 친화적인 세금 징수기관으로서 좋은 평가를 받았습니다.
IRAS는 소득세, 재산세, 상품 및 서비스세, 유산 상속세(2008년 2월 15일부터 폐지), 도박세 및 인지세 징수를 담당합니다. IRAS는 재무부의 주요 세금 관리자로서 각 정책의 기술적/행정적 의미뿐만 아니라 정책 투입(policy input)을 제공함으로써 조세 정책 수립에 있어 담당 기관의 역할을 수행합니다. IRAS는 또한 외교 경제 및 세금 환경의 발전을 적극적으로 모니터링하여 정책 검토 및 변경 영역을 모색하며, 기업과 성장을 장려하는 경쟁력 있는 세금 환경 육성을 목표로 합니다. IRAS가 수행하는 기타 비수익 기능에는 조세 조약 협상에서 정부를 대표하고 재산 평가 및 조세 입법 초안에 대한 자문 제공 등이 포함됩니다.
싱가포르 세금 제도 - 간략한 역사
● 초기
제1차 세계대전 이전부터 논의된 소득세는 제 1차 세계대전과 제 2차 세계대전 중에 전쟁에 필요한 재정 마련을 위해 잠시 도입되었습니다. 그러나 많은 사람들이 소득세를 선호하지 않았고, 세금의 필요성에 반대하면서, 소득세는 의제에서 제외되었습니다.
그러나 제 2차 세계대전 말기에 새로운 기반 시설과 새로운 재정 수익원의 필요성이 강조되어, 소득세 도입에 새로운 자극이 되었습니다.
1947년, 영국 식민지 정부하에 싱가포르에 소득세가 도입되었고, 1948년에 소득세법이 시행되었습니다. 이 법은 그 당시 영국 식민지를 위해 고안된 1922년 모범 식민지 영토 소득세 조례(Model Colonial Territories Income Tax Ordinance)를 기반으로 하였습니다. 따라서 싱가포르의 세법은 말레이시아, 호주, 뉴질랜드 및 남아프리카 공화국의 세법과 역사적 뿌리를 공유합니다.
● 1960년대
1965년 독립과 함께, 싱가포르는 성장과 고용을 촉진하기 위한 빠른 산업화 정책과 수출 지향적 산업 기반을 구축하는 정책을 추진했습니다. 따라서 1960년대에는 노동집약적 산업 기반이 세제혜택에 의해 장려되었습니다. 이어 1967년에 경제 확장 인센티브 법(The Economic Expansion Incentives Act)이 도입되었습니다. 또한 수출을 늘린 기업은 늘어난 수출 소득에 대해 최대 90%의 세금을 면제받았으며, 국내 산업 기업의 외국 대출에 대한 이자는 면세되었습니다.
● 1970년대
1970년대에는 서비스업 성장이 정부의 최우선 과제였습니다. 1973년부터 아시아 달러 채권에 대한 이자가 면제되면서 조세정책이 금융권에서 한몫을 했습니다. 해운산업 또한 활발하게 추진되어 싱가포르 선박의 운영 및 용선 수입이 면세되었습니다. 도시 재개발을 위한 세금 정책도 도입되었으며, 여러 재산세도 단계적으로 폐지되었습니다. 1970년대의 조세 정책 또한 사회적 필요에 의한 영향을 받았기 때문에 중앙 연금 기금에 대한 기여금은 세금 공제 대상이었고, 기타 세금감면 정책이 도입되었습니다.
● 1980년대
싱가포르가 점차 발전하면서, 1980년대에는 사업운영 비용이 많이 드는 곳이 되었습니다. 이러한 이유로 경쟁력 강화를 목표로 한 경제 쇄신 정책이 도입되어 정부 정책, 인센티브 및 세금에 대한 변화가 고려되었습니다. 1980년대 후반에는 법인세와 개인세 모두를 낮추는 방향으로 상당한 변화를 가져와 1987년에 법인세율은 40%에서 33%로 낮아졌습니다.
● 1990년대
이 시기에는 조세 정책에 큰 변화가 있었습니다. 직접세를 낮추는 방향으로 전환했고, 간접세에 초점을 맞추어1994년에 상품 및 서비스세(GST)가 도입되었습니다. 이는 내수 소비에 대한 세금으로, 금융 서비스 및 주거용 부동산을 제외한 싱가포르에서 공급되는 모든 상품 및 서비스에 적용됩니다. 법인세율과 개인세율을 인하 또한 동 시기에 가속화되었습니다.
● 2000년 이후
2000년 이후는 혁신과 기업가정신의 단계로서, 외국인 인재 유치와 투자 유치를 위한 여러 가지 정책이 시행 및 도입되고 있습니다. 세율은 더욱 낮아져 현재 기업의 경우 최대 17%, 개인의 경우 최대 24%로 정해졌습니다. 또한 이 시기에는 다양한 혜택 및 단일 계층 법인세 제도가 도입되었습니다.
자주 묻는 질문
대상 조건에 부합 시, 신설 법인은 법인 설립 후 3년까지 하기와 같이 세금 감면 혜택을 누릴 수 있습니다.
최초 과세소득 S$100,000까지 75% 면세
이후 과세소득 S$100,000에 대하여 50% 면세
신설법인 세금감면제도 혜택을 받지 못하더라도 모든 법인은 부분세금감면 제도를 누릴 수 있습니다. 혜택은 하기와 같습니다.
최초 과세소득 S$10,000까지 75% 면세
이후 과세소득 S$190,000에 대하여 50% 면세
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